La comptabilité d'engagement et la comptabilité de trésorerie correspondent chacune à un type d'enregistrement des opérations comptables d'une entreprise. La comptabilité d'engagement prend en compte les factures, les créances et les dettes dès leur émission, tandis que la comptabilité de trésorerie enregistre uniquement les paiements réellement encaissés ou réglés.
Pour les entreprises, le choix de cette méthode dépend notamment du statut juridique, du régime d'imposition et des besoins de gestion financière.
Qu'est-ce que la comptabilité d'engagement ?
Les entreprises qui appliquent la comptabilité d'engagement enregistrent leurs opérations comptables dès que ces dernières sont engagées, indépendamment de leur paiement. Une facture est ainsi comptabilisée dès son émission ou sa réception même si elle n'a pas encore été réglée.
Cette méthode comptable repose sur le principe de rattachement des charges et des produits à l'exercice comptable concerné. Elle permet d'obtenir une vision plus complète de la situation financière de l'entreprise.
Pour résumer :
- les créances clients apparaissent dès l'émission des factures ;
- les dettes fournisseurs sont enregistrées dès réception des factures ;
- le paiement intervient dans la comptabilité comme un mouvement de trésorerie.
Qu'est-ce que la comptabilité de trésorerie ?
Avec la comptabilité de trésorerie, les opérations comptables des entreprises sont enregistrées uniquement lorsqu'un paiement intervient. Les recettes et les dépenses apparaissent donc dans les comptes au moment où un client règle une facture (recette) ou lorsqu'un fournisseur est payé (dépense).
Ici, la comptabilité de l'entreprise se base sur les flux financiers qui transitent sur le compte bancaire : les créances et les dettes ne sont pas suivies directement dans les comptes.
Quelle différence entre la comptabilité d'engagement et la comptabilité de trésorerie ?
Un enregistrement différent des flux
La différence entre chaque type de comptabilité concerne le moment de l'enregistrement des transactions :
- avec la comptabilité d'engagement, la comptabilité suit les factures, les créances et les dettes ;
- avec la comptabilité de trésorerie, elle suit uniquement les flux d'argent (dépenses, recettes).
Exemple en comptabilité d'engagement
La facture est enregistrée le 20 décembre, car la prestation est réalisée durant cet exercice. Le chiffre d'affaires de l'année inclut donc les 4 000 euros.
Exemple en comptabilité de trésorerie
La recette est enregistrée le 10 janvier au moment du paiement. Le chiffre d'affaires de l'exercice précédent n'inclut pas cette facture. Ce décalage peut modifier l'analyse du résultat comptable et du bilan de l'entreprise.
Les avantages et inconvénients de chaque type de comptabilité
Avantages et inconvénients de la comptabilité d'engagement
La comptabilité d'engagement présente plusieurs atouts :
- elle donne une image financière plus fidèle de l'entreprise ;
- elle permet de suivre les créances clients et les dettes fournisseurs ;
- elle facilite l'analyse du résultat comptable et du bilan ;
- elle aide à anticiper les besoins de trésorerie.
En revanche, elle implique :
- davantage d'écritures comptables ;
- une gestion plus technique ;
- souvent l'intervention d'un expert-comptable (ce qui représente un coût).
Avantages et inconvénients de la comptabilité de trésorerie
La comptabilité de trésorerie est plus simple à gérer. Ses principaux avantages sont :
- une comptabilité simplifiée ;
- moins d'écritures comptables ;
- une gestion directement basée sur les relevés bancaires (recettes et dépenses) ;
- un gain de temps pour les petits entrepreneurs.
Elle offre cependant une vision plus limitée de la situation financière. Les factures non réglées ou les dettes fournisseurs n'apparaissent pas clairement dans les comptes.
Comment choisir entre comptabilité d'engagement et comptabilité de trésorerie ?
Le choix de la méthode comptable dépend du régime fiscal et du statut juridique de l'entreprise.
La comptabilité d'engagement est souvent obligatoire pour :
- les sociétés commerciales (SAS, SARL, etc.) ;
- les entreprises relevant des BIC au régime réel ;
- certaines associations qui exercent une activité économique importante.
La comptabilité de trésorerie est quant à elle généralement utilisée par :
- les professionnels relevant des BNC (les professions libérales par exemple) ;
- certaines sociétés civiles non commerciales comme une SCI ;
- les petites structures avec une comptabilité simplifiée, dont les micro-entrepreneurs (ex auto-entrepreneurs).
Dans tous les cas, l'accompagnement d'un expert-comptable reste souvent utile pour choisir la méthode la plus adaptée et assurer la conformité des obligations comptables.
Tableau comparatif : comptabilité d'engagement vs comptabilité de trésorerie
|
Critère |
Comptabilité d'engagement |
Comptabilité de trésorerie |
|
Moment d'enregistrement |
Lors de l'émission ou réception de la facture |
Lors du paiement effectif |
|
Créances clients |
Comptabilisées |
Non suivies directement |
|
Dettes fournisseurs |
Comptabilisées |
Non suivies directement |
|
Vision financière |
Plus complète |
Plus limitée |
|
Complexité |
Plus technique |
Plus simple |
|
Entreprises concernées |
Sociétés commerciales, BIC au réel |
BNC, certaines petites structures |
|
Suivi de la gestion |
Analyse financière détaillée |
Suivi des flux de trésorerie |